甲股份有限公司于2012 年1 月份成立，股本总额5000 万元，系增值税一般纳税人，实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营状况良好。税务师于2020 年2 月18 日受托代理审核该公司2019 年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。该公司2019 年度决算报表已编制。

（一）基本情况

1.全年主营业务收入10000 万元，主营业务成本7200 万元，税金及附加20 万元，其他业务收入2000 万元，其他业务支出750 万元，管理费用700 万元，销售费用600 万元，财务费用150 万元，投资收益339 万元，营业外收入100 万元，营业外支出609 万元。

2.已知企业所得税税率25％，已经预缴企业所得税560 万元；城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6％。

3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

（二）审核资料

1.10 月1 日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5 元），期限2 年，不含增值税月租金为2 万元，按照合同约定，收到本年度10～12 月份含税租金6.3 万元（已按规定正确交纳了房产税），该公司拟采用简易计税方法缴纳增值税，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：

借：银行存款 63000

贷：其他应付款 63000

2.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）研究开发费用116 万元，其中80 万元为本单位直接进行研发的支出，36 万元为委托境外机构的研发支出；

（2）业务招待费用80 万元。

3.“财务费用”中包括以年利率8％向其他企业借款1500 万元，支付利息的120 万元。

4.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出3000000 元；市内销售分公司2019 年房租费500000 元，佣金为400000 元，佣金支付比例为代理销售收入的2％，其中向中介机构支付300000元，向中介个人支付100000 元，均为现金方式支付，取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。

5.审核“投资收益”账户，记载以下事项：

（1）12 月20 日，取得到期的国债利息收入79 万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％）；

（2）取得直接投资境外公司分配的股息收入170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。6.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

（1）税收罚款及滞纳金6 万元；

（2）代付个人所得税税款3 万元；

（3）经济纠纷的诉讼赔偿30 万元。

7.审查“固定资产”账户，发现该企业将2018 年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入不含税价格为200 万元，取得了增值税专用发票，并在2018 年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。

8.10 月6 日，该企业合并一家小型钢材厂，该小型钢材厂全部资产公允价值为5700 万元、全部负债为3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为620 万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300 万元、银行存款200 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。

9.2019 年度企业职工120 名，全年实际发放的工资总额为500 万元，实际支出了55 万元职工福利费、10 万元工会经费和7.5 万元职工教育经费。

（1）扼要指出存在的影响纳税的问题。

（2）作出业务（1）的调账分录并作出2019 年补税的相关分录